Afschaffing fiscaal voordeel energiebesparende investeringen
De regeringsonderhandelaars hebben beslist om de belastingverminderingen voor de energiebesparende uitgaven in een woning vanaf 1 januari 2012 af te schaffen. Alleen voor dakisolatie zou een verminderd voordeel blijven gelden.
Tot nog toe bedroeg de belastingvermindering 40%, met een maximum van 2.830 €. Dat grensbedrag werd bereikt met een investering van 7.075 €. Voor zonnepanelen was een hoger grensbedrag van toepassing nl. 3.680 €. Het voordeel met betrekking tot een lage energie‐ (420 €), een nul energie‐ (1.700 €), of een passiefwoning (850 €) werd toegekend gedurende tien opeenvolgende jaren.
Momenteel zijn nog geen ontwerpen van wetteksten beschikbaar. Op de website van de FOD Financiën vinden we de eerste en enige officiële bevestiging terug van de geplande afschaffing.
"Nieuwe begrotingsmaatregelen inzake fiscaliteit
Energiebesparende uitgaven
Vanaf aanslagjaar 2013 (= jaar van inkomsten 2012) wordt de belastingvermindering voor alle energiebesparende uitgaven afgeschaft met uitzondering van die voor dakisolatie die niet wordt afgeschaft, maar verminderd. De uitgaven verbonden aan overeenkomsten ondertekend vóór 28 november 2011 en die niet slaan op dakisolatie, kunnen nog wel de belastingvermindering genieten als zij worden gedaan in de loop van 2012.
Andere modaliteiten worden verder uitgewerkt en zullen, van zodra ze gekend zijn, worden meegedeeld"
Het is dus nog niet mogelijk om een sluitend antwoord te geven op alle vragen die gepaard gaan met de afschaffing van dit voordeel. We proberen hierna de meest gestelde vragen te beantwoorden en doen dit op basis van de teksten die dit jaar nog van toepassing zijn, de enige officiële beschikbare zin die beschikbaar is (zie hiervoor) en enkele elementen die we mondeling konden ontvangen via de onderhandelaars.
Voor welke uitgaven wordt het voordeel afgeschaft? Het fiscaal voordeel wordt afgeschaft voor de investeringen die opgenomen zijn in artikel 124/45 van het Wetboek Inkomstenbelastingen:
- het onderhoud en de vervanging van oude stookketels;
- de installatie van een systeem van waterverwarming door middel van zonne‐energie;
- de plaatsing van zonnecelpanelen voor het omzetten van zonne‐energie in elektrische energie;
- de plaatsing van dubbele beglazing;
- de plaatsing van een warmteregeling van een installatie van centrale verwarming door middel van thermostatische kranen of door een kamerthermostaat met tijdsinschakeling;
- een energie‐audit van de woning;
- het bouwen of verbouwen van een lage energiewoning, een passiefwoning of een nul energiewoning.
Welke datum is bepalend? Alle betalingen die in 2011 uitgevoerd worden komen nog in aanmerking. Betalingen die uitgevoerd worden in de loop van 2012 komen nog in aanmerking indien de overeenkomst werd ondertekend vóór 28 november 2011. Het is de "betalingsdatum" die in aanmerking genomen wordt! De datum waarop de werken worden uitgevoerd, gestart of beëindigd spelen geen rol. Ook de datum van ingebruikname en de factuurdatum zijn van geen belang.
Enkele situaties ter verduidelijking:
De klant betaalt het volledige bedrag in 2011 voor werken uitgevoerd in 2011. Heeft hij nog recht op het voordeel? Ja.
De klant betaalt het volledige bedrag in 2011 voor werken uit te voeren in 2012. Heeft hij nog recht op het voordeel? Ja.
De klant betaalt een voorschot in 2011 voor werken uit te voeren in 2012. Heeft hij nog recht op het voordeel? Ja, voor het bedrag van het voorschot.
De klant betaalt het volledige bedrag in 2012 voor werken uit te voeren in 2012. Heeft hij nog recht op het voordeel?
- Ja, als de overeenkomst werd ondertekend vóór 28 november 2011
- Neen, als de overeenkomst werd ondertekend vanaf 28 november 2011.
De klant betaalt een voorschot in 2011 en het saldo in 2012 voor werken uitgevoerd in 2011. Heeft hij nog recht op het voordeel?
- Ja, voor het bedrag van het voorschot.
- Ja, voor het bedrag van het saldo als de overeenkomst werd ondertekend vóór 28 november 2011.
- Neen, voor het bedrag van het saldo als de overeenkomst werd ondertekend vanaf 28 november 2011.
De klant betaalt een voorschot in 2011 en het saldo in 2012 voor werken uit te voeren in 2012. Heeft hij nog recht op het voordeel?
- Ja, voor het bedrag van het voorschot.
- Ja, voor het bedrag van het saldo als de overeenkomst werd ondertekend vóór 28 november 2011.
- Neen, voor het bedrag van het saldo als de overeenkomst werd ondertekend vanaf 28 november 2011.
Kan het voordeel nog overgedragen worden?
Voor betalingen van ofwel een voorschot ofwel een eindafrekening die gebeuren in 2011 wordt verwacht dat de overdraagbaarheid naar volgende jaren blijft gelden.
Voor betalingen die uitgevoerd worden in 2012 en die nog recht geven op het voordeel omdat de overeenkomst werd gesloten vóór 28 november 2011 bestaat nog geen duidelijkheid omtrent de mogelijke overdracht naar volgende jaren.
Mogen voorschotfacturen opgemaakt worden?
Voorschotfacturen kunnen opgemaakt worden maar hou er rekening mee dat het voortijdig of overdreven factureren of incasseren van bedragen in verhouding met de voortgang van de werken kan wijzen op rechtsmisbruik. Dit overdreven karakter kan vergeleken worden met de normale manier van facturatie van voorschotten binnen de onderneming of met de gebruikelijke wijze van werken in de sector. Facturaties die een uitsluitend/hoofdzakelijk fiscaal voordeel nastreven kunnen wijzen op een rechtsmisbruik waardoor een risico kan ontstaan op weigering van het voordeel en aanrekenen van boetes en intresten.
Volstaat een ondertekende offerte vóór 28 november?
Uitgaven gedaan in de loop van 2012 zullen nog recht geven op de belastingvermindering wanneer de overeenkomst werd ondertekend vóór 28 november 2011. Ook een offerte die ondertekend is “voor akkoord” wordt beschouwd als een overeenkomst. Bij een mondeling akkoord kan geen datum aangetoond worden zodat iet kan aangetoond worden dat er een overeenkomst was gesloten vóór 28 november.
Heeft het zin om voorschotfacturen op te maken voor de bouw van een passiefwoning?
De belastingvermindering die voor een periode van 10 jaar wordt toegekend bij de bouw (of vernieuwing) van een energiezuinige woning (lage‐, nul‐ of passiefwoning) wordt voor de eerste maal toegekend voor het belastbaar tijdperk waarin het certificaat wordt uitgereikt. Voor projecten die nog moeten opgestart worden in 2012 lijkt het niet meer haalbaar om dit attest nog in 2012 te bekomen zodat het opmaken van voorschotfacturen geen zin heeft.
Hoe groot zal het voordeel voor dakisolatie bedragen?
Dit is nog niet bekend. Er is uitsluitend meegedeeld dat de belastingvermindering die momenteel 40% bedraagt met een maximum van 2.830 € zal verlaagd worden. Hoeveel het percentage of het maximale bedrag zal verminderd worden is nog niet bekend.
Wordt het fiscaal voordeel voor "beveiliging" ook afgeschaft?
Neen, alleen de belastingvermindering voor energiebesparende investeringen loopt ten einde. Het voordeel dat toegekend wordt bij de uitvoering van investeringen ter beveiliging van woningen tegen inbraak en brand wordt niet afgeschaft.